注会教材精讲-内部控制手段类指引

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控制手段类应用指引偏重于“工具”性质,往往涉及企业整体业务或管理。控制手段类应用指引包括《企业内部控制应用指引》第15号至第18号,内容依次为全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等四个指引。应重点关注全面预算和信息系统。

  (一)全面预算

  

全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式,通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合优化了企业的资源配置,提高了资金的使用效率。然而,企业要想使全面预算管理达到预期的效果,必须要特别关注和防范预算管理中的风险。

  1.实行全面预算管理需关注的主要风险

  (1)不编制预算或预算不健全,可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展。

  (2)预算目标不合理、编制不科学,可能导致企业资源浪费或发展目标难以实现。

  (3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严,可能导致预算管理流于形式。

  2.内部控制要求与措施

  

企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责,其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。

  

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